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汽车购置税

汽车购置税

汽车购置税，是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照《中华人民共和国车辆购置税法》规定缴纳车辆购置税。

2000年10月22日，中华人民共和国国务院颁布《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，规定取消车辆购置附加费，从2001年1月1日起开始征收车辆购置税，确定了车购税的税率为10%，车辆购置附加费被国税部门的车辆购置税所取代。2014年7月9日，国务院常务会议部署加快发展现代保险服务业，决定免征新能源汽车车辆购置税。2014年8月27日，中华人民共和国工业和信息化部、国家税务总局发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录（第一批）》，自2014年9月1日起开始实施。2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过《中华人民共和国车辆购置税法》，并于2019年7月1日起施行。2023年11月20日《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录（第七十一批）》发布。截至2023年11月20日，已发布共七十一批免征车辆购置税的新能源汽车车型目录。

发达国家车辆购置税情况在购车环节中，发达国家通常的做法是采取轻税政策，即征收额都很低。

发展历史

2000年10月22日，中华人民共和国国务院颁布《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，规定取消车辆购置附加费，从2001年1月1日起开始征收车辆购置税，确定了车购税的税率为10%，车辆购置附加费被国税部门的车辆购置税所取代。

2005年11月，国家税务总局发布《车辆购置税征收管理办法》，并于2006年1月1日起施行。2014年7月9日，国务院常务会议部署加快发展现代保险服务业，决定免征新能源汽车车辆购置税。2014年8月27日，中华人民共和国工业和信息化部、国家税务总局发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录（第一批）》，自2014年9月1日起开始实施。

2015年汽车市场陷入寒冬，2015年9月29日国务院常务会议决定，从2015年10月1日到2016年12月31日，对购买1.6升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税的优惠政策。2016年12月13日，财政部、国家税务总局明确自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。2017年8月7日，财政部、国家税务总局公布了《中华人民共和国车辆购置税法（征求意见稿）》。

自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税，即汽车销售形势逐渐平稳。2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过《中华人民共和国车辆购置税法》，并于2019年7月1日起施行，2000年10月22日中华人民共和国国务院公布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》同时废止。随着《中华人民共和国车辆购置税法》的出台，《车辆购置税征收管理办法》不再适应车辆购置税新的管理需要，国家税务总局决定自2019年7月1日起废止《车辆购置税征收管理办法》。

2023年11月20日《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录（第七十一批）》发布。截至2023年11月20日，已发布共七十一批免征车辆购置税的新能源汽车车型目录。

减免措施

免征新能源汽车车辆购置税

2014年7月9日，时任中华人民共和国国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署加快发展现代保险服务业，决定免征新能源汽车车辆购置税，围绕推进简政放权，通过相关法律修正案草案和行政法规修改决定。会议决定，自2014年9月1日至2017年底，对获得许可在中国境内销售(包括进口)的纯电动以及符合条件的插电式(含增程式)混合动力、燃料电池三类新能源汽车，免征车辆购置税。有关部门要抓紧制定公布车型目录。让更多人选择绿色出行，为可持续发展增添能量。2014年8月27日，中华人民共和国工业和信息化部、国家税务总局根据《财政部国家税务总局工业和信息化部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》要求，发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录（第一批）》，自2014年9月1日起开始实施。财政部等4部门2017年12月27日宣布，自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车继续免征车辆购置税。2020年4月，财政部、税务总局、工业和信息化部发布《关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》，自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。截至2023年11月20日，已发布共七十一批免征车辆购置税的新能源汽车车型目录。2023年12月工业和信息化部、财政部、税务总局等三部门近日联合印发《关于调整减免车辆购置税新能源汽车产品技术要求的公告》，明确自2024年1月1日起，申请进入《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》的车型，需符合新能源汽车产品技术要求。

部分乘用车减征

2015年汽车市场陷入寒冬，自当年5月起，已经出现连续4个月产销量低于上年同期水平。此后在2015年9月29日国务院常务会议决定，从2015年10月1日到2016年12月31日，对购买1.6升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税的优惠政策。2016年12月13日，财政部国家税务总局下发了《关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》(财税2016年第136号)”，明确自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。

2022年5月31日，财政部、税务总局发布《关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》，对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。2022年7月3日，国家税务总局数据显示，部分乘用车减半征收车辆购置税新政实施一个月来，中国共减征车辆购置税71亿元，减征车辆109.7万辆。同年6月份至8月份，约355.3万辆车享受了减征政策，累计减征车购税230.4亿元。

征收数据

截至2016年底，中国累计征收车辆购置税22933亿元，年均增长17%。其中，2016年征收车辆购置税2674亿元。

2022年7月14日，财政部网站公布2022年上半年财政收支情况：车辆购置税1374亿元，比上年同期下降30.7%。

2022年8月31日，国家税务总局发布数据显示，2022年的前7个月，新能源汽车免征车购税406.8亿元，同比增长108.5%。

2023年1月16日，国家税务总局公布2022年全年累计免征新能源汽车车辆购置税879亿元，同比增长92.6%。

2023年5月15日，国家税务总局公布数据显示，2023年一季度，全国共有125.7万辆新能源汽车享受政策优惠，同比增长17.5%；免征新能源汽车车辆购置税212.4亿元，同比增长36%。

税额计算

计算公式

应纳税额=计税价格×税率（10%）

案例：若购买的1.6升小排量汽车计税价格为10万元，则应缴纳10000元的税款。

计算要求

（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；

例：李群购买一辆小轿车，机动车销售统一发票上“价税合计”为22.6万元，“不含税价格”为20万元，“增值税税额”为2.6万元，本例中纳税人实际支付给销售者的全部价款为20万元，应纳车购税为20×10%=2万元。

（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；

例：某企业从境外购买一辆自用的小汽车，报关进口时缴纳关税7.5万元，缴纳消费税12.5万元，《海关进口关税专用缴款书》注明的关税完税价格为30万元。该企业办理车辆购置税纳税申报时，该进口车的车辆购置税计税价格=关税完税价格（30万元）+关税（7.5万元）+消费税（12.5万元）=50万元，应纳车辆购置税为50万元×10%=5万元。

（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；

（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

征收范围及要求

在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照《中华人民共和国车辆购置税法》规定缴纳车辆购置税。

征收车辆购置税是以购车发票的开具日期为准，根据购车发票开具日期，要在60个自然日内到税务部门缴纳车辆购置税。

世界情况

发达国家车辆购置税情况在购车环节中，发达国家通常的做法是采取轻税政策，即征收额都很低。

美国

美国有专门的车辆购置税，属于地方税，各州收取比例不同，最多的州也只有6%左右。在购买阶段，国家还对轿车和轻型车征收零售价4%的联邦消费税和销售税。美国还鼓励混合动力车，联邦税务局对混合动力车的用户提供最高可达3500美元的税务减免，此外还有州政府的税费优惠。

日本

在日本，购车阶段的费用分为消费税和购置税，分别为%和3～5%。普通轿车要交纳5%购置税，而微型车只需要交3%。用汽车分1升排以下自动车和1升以上普自动两个类型。相应的，小型车购置税只相于大型车的一半左右。在日本，养车费中所包的汽车驱动税、重量税和保有税也都有相应的优惠。

西欧

在购车环节，欧洲各国只征收增值税，各国税率不同，意大利和法国在20%左右。欧洲国家在车购买阶段的税普遍较低，德国、英国、法国、瑞典等国家甚至没有汽车消费税和购置税。欧洲许多国家都以汽车为支柱产，通过免征消费税和购置税，能够激励国内的汽车消费。但也有一些欧洲国家征收高额的汽消费税或购置税。比如，丹麦的汽车购置税高达18%。

韩国

韩国政府对小量汽车从购置到使用、保养都有优惠政策。例如在汽车特别消费税上，排气量2.0L以上的车要交纳总车价的10%，0.8L至2.0L的车交纳5%，不满0.8L的微型车则免除；在车辆登记税等方面，微型车也全部免税。

中华人民共和国车辆购置税法

第一条　在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。

第二条　本法所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

第三条　车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

第四条　车辆购置税的税率为百分之十。

第五条　车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。

第六条　应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：

（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；

（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；

（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；

（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

第七条　纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。

第八条　纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。

第九条　下列车辆免征车辆购置税：

（一）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；

（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；

（三）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；

（四）设有固定装置的非运输专用作业车辆；

（五）城市公交企业购置的公共汽电车辆。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第十条　车辆购置税由税务机关负责征收。

第十一条　纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

第十二条　车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。

第十三条　纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。

公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应当根据税务机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆注册登记。

第十四条　免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减百分之十。

第十五条　纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。

第十六条　税务机关和公安、商务、海关、工业和信息化等部门应当建立应税车辆信息共享和工作配合机制，及时交换应税车辆和纳税信息资料。

第十七条　车辆购置税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十八条　纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第十九条　本法自2019年7月1日起施行。2000年10月22日国务院公布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》同时废止。

社会评价

2000年10月22日，国务院颁布《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，规定取消车辆购置附加费，从2001年1月1日起开始征收车辆购置税，确定了车购税的税率为10%。至此，由交通管理部门征收十五年的车辆购置附加费被国税部门的车辆购置税所取代，这标志着我国税收体系中一个新税种的建立，是我国全面实施“费改税”的一个重要侧面。“税”比“费”具有更加规范的特征，附加费改为车购税，增加了征收的严肃性、透明度，保证了税款专款专用，大大避免了坐支挪用的可能。（奉贤税务评）

制定车辆购置税法有利于完善车辆购置税法律制度，增强其科学性、稳定性和权威性，更好保护纳税人权利。（中国财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文评）

车辆购置税制度对于组织财政收入、促进交通基础设施建设和引导汽车产业发展都发挥了重要作用。（经济日报评）